又一項改革紅利將惠及你我。10月1日起，許多人會在自己的工資條上發(fā)現(xiàn)一個變化，每月繳納的個稅變少了，新的個稅基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表開始實行。
8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，這是我國個人所得稅法自1980年出臺以來第七次大修。
按照新的個稅法，明年1月1日起，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費三項所得將與工資薪金合并起來計算納稅，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房房屋貸款或者住房租金、贍養(yǎng)老人的支出也將作為專項附加項目予以扣除。
黨的十九大報告指出，要讓改革發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民。這為此次個人所得稅法修改指明了方向。今年的政府工作報告明確提出改革個人所得稅，提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負(fù)。全國人大常委會審議通過的決定，正是把對人民的承諾實實在在落了地。
9月6日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議。會議提出，要在確保10月1日起如期將個稅基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)由3500元提高到5000元并適用新稅率表的同時，抓緊按照讓廣大群眾得到更多實惠的要求，明確專項附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。確?？鄢蟮膽?yīng)納稅收入起點明確高于5000元。專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)在向社會公開征求意見后依法于明年1月1日起實施，并將可動態(tài)調(diào)整。
第七次個稅法大修的完成，意味著個稅改革終于邁出關(guān)鍵一步。本次修法的最大亮點在于歷史性地實現(xiàn)了個稅制度由分類稅制向綜合稅制的轉(zhuǎn)變，由此也將帶來一種更公平的計稅模式。有業(yè)內(nèi)人士指出，未來，隨著個稅改革的不斷推進(jìn)，更多收入或?qū)⒓{入綜合征稅，從而更好地發(fā)揮個稅縮小收入分配差距的調(diào)節(jié)作用，更好地實現(xiàn)稅負(fù)公平。
基本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)今后將作動態(tài)調(diào)整
基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)(即起征點)是每次個稅改革的重點。此次修改后的個稅法將綜合所得的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)從以往的按月計算調(diào)整為按年計算，基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬元/年)。
據(jù)了解，個人所得稅法施行以來，基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)一共經(jīng)歷了三次調(diào)整：第一次是在2005年，由每月800元提高到每月1600元;第二次調(diào)整是2007年，由每月1600元提高到每月2000元;第三次調(diào)整是在2011年，由每月2000元提高到每月3500元。此次修法，由每月3500元提高到每月5000元。
談及為何將起征點定為每月5000元而未再作大的調(diào)整，財政部副部長程麗華介紹說，主要是基于以下三個方面考慮：一是5000元的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費支出、每個就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費價格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國家統(tǒng)計局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測算，2017年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費支出年均增長率推算，2018年人均負(fù)擔(dān)的消費支出約為每月4200元?；緶p除費用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。二是這次修法除基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)外，還新增了多項專項附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率級距，廣大納稅人都能夠不同程度享受到減稅的紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%下降至15%。三是在個稅法審議過程中，根據(jù)各方面的意見，又增加了兩項扣除，一是贍養(yǎng)老人專項附加扣除，二是允許勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅，這樣使得相當(dāng)一部分納稅人的費用扣除額進(jìn)一步提高。月收入在2萬元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上。
程麗華同時指出，5000元的基本扣除費用標(biāo)準(zhǔn)不是固定不變的，今后還將結(jié)合深化個人所得稅改革以及城鎮(zhèn)居民基本消費支出水平的變化情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。“個人所得稅法實施以來的幾次基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整就能充分地說明這一點。”程麗華說。
45%的最高累進(jìn)稅率需綜合看待
此次個稅法修改還對個人所得稅的稅率同時進(jìn)行了調(diào)整，規(guī)定綜合所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，擴(kuò)大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小了25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。值得一提的是，45%的稅率覆蓋的是每年96萬元以上的應(yīng)稅所得，在這之下的部分按照各檔的低稅率適用。在征求意見和審議階段，曾有意見認(rèn)為，45%的稅率應(yīng)當(dāng)予以適當(dāng)降低，否則不利于人才引進(jìn)。對此，財政部稅政司司長王建凡認(rèn)為，要綜合看待45%的最高累進(jìn)稅率。
“這次修法出臺了一些組合性的措施，包括提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專項附加扣除、調(diào)整稅率的級距等。這些組合措施會讓廣大納稅人都實現(xiàn)減負(fù)，所以，適用45%稅率的這些人同樣也有減稅?！蓖踅ǚ舱f。
王建凡同時指出，當(dāng)前我國收入分配差距較大的現(xiàn)象還是比較突出的，因此個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計包括最高邊際稅率的設(shè)計，仍要兼顧到調(diào)節(jié)收入分配的要求。從我國現(xiàn)在的調(diào)節(jié)收入分配來看，高、中、低收入差距比較大，維持一定的稅收調(diào)節(jié)率是保持包容性發(fā)展、促進(jìn)包容性增長的必要。
王建凡稱，下一步，隨著征管和配套條件的不斷改善，還將進(jìn)一步推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革，綜合稅制的確定會統(tǒng)籌考慮綜合征稅范圍、扣除范圍以及稅率結(jié)構(gòu)包括稅率水平等因素。
此外，新的個稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等勞動性所得按照統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率綜合征稅，并平移了現(xiàn)行稅法規(guī)定，允許勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅，也就是說，按照原收入額打了個八折以后計算納稅。同時為鼓勵創(chuàng)作，稿酬所得在允許扣除20%費用的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步給予再減按70%計算的優(yōu)惠，兩項因素疊加，稿酬收入實際上相當(dāng)于按5.6折計算納稅。以100元的稿酬收入為例，將按照56元來計算納稅，這樣就大幅度地降低了稅負(fù)。
專項附加扣除將設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)
此次個稅法修改還有一大亮點，就是增加了專項附加扣除項目。新的個稅法規(guī)定，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人支出可以在申報個稅時抵扣。談及為什么要新增專項附加扣除的規(guī)定，財政部部長劉昆曾在作草案說明時指出，主要是考慮個人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。
作為一次全新的嘗試，專項附加扣除無疑對納稅人的申報納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理都提出了更高的要求。根據(jù)稅法授權(quán)，國務(wù)院下一步將對扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟作出具體規(guī)定。為確保這項政策平穩(wěn)實施，財政部將結(jié)合現(xiàn)有征管條件，對有關(guān)制度本著簡化手續(xù)、便于操作的原則來設(shè)計?！俺醪娇紤]對專項附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，能夠使廣大納稅人實實在在地享受到減稅的紅利。”程麗華說。
而六項專項附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟的相關(guān)規(guī)定出臺以后，下一步，稅務(wù)部門將為最大限度方便納稅人簡化操作，抓緊研究制定配套操作辦法。據(jù)國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅介紹，在具體操作中將實行申報就能扣除、預(yù)繳就能享受、未扣可以退稅、多方信息共享?！拔覀儗⑴c多部門實現(xiàn)第三方信息共享，核對申報信息的真實準(zhǔn)確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料。讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路?！眲Ⅺ悎哉f。
加強(qiáng)征管確保新稅制平穩(wěn)實施
此次個稅法修改的最大亮點之一，是開啟了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的改革。我國目前實行的是分類稅制，即將個人不同性質(zhì)的所得進(jìn)行分類，分別扣除不同費用，以不同稅率課稅。實行綜合計稅，能夠較好地體現(xiàn)個人收入的合理負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅人的認(rèn)同感。而增強(qiáng)納稅人參與社會治理的動力，對于促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化具有重要推動作用。
修改后的個稅法打造了六個制度創(chuàng)新，包括自行申報、納稅人識別號、反避稅條款、部門信息共享、部門協(xié)同管理以及納稅信用運用。這些新的制度對稅務(wù)部門來說無疑是個挑戰(zhàn)。對此，國家稅務(wù)總局所得稅司司長鄧勇指出，為了實現(xiàn)稅制的平穩(wěn)落地，稅務(wù)機(jī)關(guān)將全力以赴完善征管配套制度、全力以赴做好各項征管準(zhǔn)備、全力以赴打造好納稅服務(wù)保障體系。此外，還將調(diào)配好各項征管資源，包括前臺的辦稅服務(wù)廳、12366一線管理服務(wù)隊伍等。全力做好稅法的宣傳、輔導(dǎo)，讓納稅人掌握好、執(zhí)行好新稅制;全力搞好納稅服務(wù)，簡化納稅流程，優(yōu)化辦稅程序，減少資料報送，讓新稅制的紅利能夠便捷地落實到每個納稅人手中;全力打造好功能強(qiáng)大、運轉(zhuǎn)穩(wěn)定的稅務(wù)征管信息系統(tǒng)，讓納稅人更便捷地通過多元化、便捷化辦稅渠道享受到新稅制的紅利。
編輯：謝源
