原標(biāo)題：樓繼偉：義無(wú)反顧推進(jìn)房地產(chǎn)稅制改革
稅改 重點(diǎn)在兩個(gè)方面推進(jìn)稅制改革
對(duì)于鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收政策，樓繼偉表示，中國(guó)重點(diǎn)在兩個(gè)方面推進(jìn)稅制改革，一是全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，即把遺留的金融、建筑、房地產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，鼓勵(lì)行業(yè)細(xì)化分工和創(chuàng)新；二是推出企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，包括給予研發(fā)企業(yè)和研究機(jī)構(gòu)科研人員股權(quán)激勵(lì)。
同時(shí)，他強(qiáng)調(diào)中國(guó)的稅收政策還力求兼顧公平和共享，如實(shí)施起征點(diǎn)政策將稅收優(yōu)惠惠及更多小微企業(yè)，即企業(yè)收入或營(yíng)業(yè)額低于某個(gè)點(diǎn)可免征稅。
不過(guò)，樓繼偉坦言，目前這一政策執(zhí)行過(guò)程中尚有漏洞，從兼顧包容性和公平分配的角度看，更有效的稅收政策還是推進(jìn)所得稅和房地產(chǎn)稅改革。他表示，盡管推進(jìn)兩項(xiàng)改革仍面臨諸多困難挑戰(zhàn)，但無(wú)疑是中國(guó)下一步稅制改革的重要任務(wù)。
北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心主任、北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文在就相關(guān)問(wèn)題接受京華時(shí)報(bào)記者采訪時(shí)表示，房地產(chǎn)稅出臺(tái)還要渡過(guò)厘清構(gòu)成要素、立法模式等七大難關(guān)，可能要到下屆全國(guó)人大任期內(nèi)才能解決這一問(wèn)題。他同時(shí)建議房地產(chǎn)稅應(yīng)稅率從低，并適度放權(quán)給地方，允許省級(jí)人大制定不同的征繳辦法和稅率等實(shí)施細(xì)則。
此前，全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)副主任委員郝如玉在今年7月初舉行的第十屆“中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與周期”論壇上也曾透露，目前大家關(guān)心的房地產(chǎn)稅仍在起草過(guò)程之中，操作難度很大。
解讀
1房地產(chǎn)稅法草案何時(shí)提交審議？
不排除要到下一屆全國(guó)人大任期內(nèi)提交
京華時(shí)報(bào)：對(duì)于公眾較為關(guān)注的房地產(chǎn)稅法草案，何時(shí)才會(huì)被提交全國(guó)人大加以審議?
劉劍文：本屆人大最后一次常委會(huì)預(yù)計(jì)將在2018年2月召開(kāi)，但在這次換屆會(huì)議上，可能會(huì)很難提交審議房地產(chǎn)稅法的草案。因此，考慮到目前房地產(chǎn)稅法草案在稅率和征收范圍等構(gòu)成要素，以及是否給予地方一定自主權(quán)等立法模式方面，可能很難在短期內(nèi)讓各界達(dá)成相對(duì)接近的共識(shí)，因此不排除房地產(chǎn)稅法的草案要到下一屆全國(guó)人大任期內(nèi)，才能夠得以解決。
同時(shí)，對(duì)于這樣一個(gè)涉及民生利益的重要稅種，很可能要?dú)v經(jīng)四審才能出臺(tái)，因此房地產(chǎn)稅從出臺(tái)到實(shí)施，絕對(duì)不是一個(gè)短期內(nèi)就能實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題。包括房地產(chǎn)稅征收的前提條件、構(gòu)成要素和立法模式等諸多方面，任何其中一項(xiàng)分支因素沒(méi)有得到妥善解決，都隨時(shí)可能阻礙房地產(chǎn)稅的立法和出臺(tái)實(shí)施。
2 房地產(chǎn)稅遲遲未出對(duì)百姓是件“好事”嗎？
晚一點(diǎn)出臺(tái)可避免出現(xiàn)原則性重大問(wèn)題
京華時(shí)報(bào)：雖然爭(zhēng)議極其大，但人社部已明確今年就將拿出延遲退休方案。作為另一項(xiàng)事關(guān)百姓切身利益的政策，房地產(chǎn)稅遲遲未能出臺(tái)是否應(yīng)該算是一件“好事”?
劉劍文：考慮到房地產(chǎn)稅法草案從討論到通過(guò)還有一個(gè)過(guò)程，通過(guò)一個(gè)相對(duì)較長(zhǎng)的時(shí)間再正式立法出臺(tái)房地產(chǎn)稅，也是一件好事。因?yàn)樵诤芏痰臅r(shí)間內(nèi)就倉(cāng)促推出一個(gè)新稅種，后續(xù)可能在執(zhí)行中出現(xiàn)很多問(wèn)題難于解決。因此房地產(chǎn)稅晚一點(diǎn)出臺(tái)，會(huì)有助于避免出現(xiàn)一些爭(zhēng)議性極大的原則性問(wèn)題或者其他重大問(wèn)題。
3 新稅種出臺(tái)主要難點(diǎn)在哪些方面？
首要難點(diǎn)是需明確自身定位與功能
京華時(shí)報(bào)：從2003年提出物業(yè)稅開(kāi)始，房地產(chǎn)稅已歷經(jīng)13年之久尚未正式出臺(tái)，這一新稅種出臺(tái)的主要難點(diǎn)在哪些方面?
劉劍文：房地產(chǎn)稅要出臺(tái)的首要難點(diǎn)是需要明確自身的定位與功能。對(duì)于我國(guó)需要什么性質(zhì)的房地產(chǎn)稅，我認(rèn)為它應(yīng)該兼具調(diào)節(jié)分配社會(huì)收入的功能，優(yōu)化我國(guó)稅制的功能，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)稅體系完善的功能，形成地方新的主體稅種的功能。相對(duì)來(lái)說(shuō)，調(diào)節(jié)房?jī)r(jià)其實(shí)只能算是房地產(chǎn)稅的一項(xiàng)輔助功能。
其次，當(dāng)前房地產(chǎn)稅與土地出讓金之間的矛盾尚未解決。我國(guó)準(zhǔn)備征收的房地產(chǎn)稅，是土地國(guó)有制下對(duì)私人住宅征收的財(cái)產(chǎn)稅。換言之，在國(guó)家擁有土地的情況下，為何要再向個(gè)人征收房地產(chǎn)稅，這種模式在國(guó)際上很罕見(jiàn)。因此當(dāng)前土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相分離的問(wèn)題，較難解決。
第三，房地產(chǎn)稅及與其相關(guān)稅種的內(nèi)部體系需要厘清，包括房地產(chǎn)稅及土地增值稅、土地使用稅和契稅這四項(xiàng)稅種。例如房地產(chǎn)稅出臺(tái)了，土地增值稅還要不要？由于當(dāng)前土地增值稅調(diào)節(jié)市場(chǎng)的能力有限，征收也不夠規(guī)范，開(kāi)發(fā)商甚至可以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。因此可以考慮將現(xiàn)有的房產(chǎn)稅和土地增值稅等相關(guān)稅種合并為房地產(chǎn)稅。
第四，目前關(guān)于房地產(chǎn)稅的構(gòu)成要素，爭(zhēng)議還很大。這包括了房地產(chǎn)稅的稅率和征稅、免征范圍，以及征稅辦法等。例如稅率該從低還是從高，是按套還是按面積征收等問(wèn)題都需要加以明確。
第五，征收房地產(chǎn)稅的一些前提條件正亟待加以完成。我國(guó)全面完成不動(dòng)產(chǎn)登記是實(shí)施房地產(chǎn)稅的前置基本條件之一，這個(gè)摸底工作完成后，才能按照存量數(shù)據(jù)相對(duì)科學(xué)地制定政策并加以實(shí)施。同時(shí)，房產(chǎn)價(jià)格的評(píng)估體系需要建立并加以完善，這也是征稅所需的必要條件之一。
第六，關(guān)于房地產(chǎn)稅的立法模式也需要清晰地確立起來(lái)。房地產(chǎn)稅是統(tǒng)一通過(guò)中央層面的立法決定一切必要因素，還是可以適當(dāng)賦予地方一定的立法決定權(quán)限，這個(gè)問(wèn)題在房地產(chǎn)稅法草案在提交全國(guó)人大審議前，應(yīng)該予以明確。
最后，由于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本完成，地方財(cái)政原有的第一大稅種營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)消失。因此房地產(chǎn)稅在一定程度上承擔(dān)著形成地方新的主體稅種的功能。這也要求房地產(chǎn)稅應(yīng)該能夠在一定程度上保障地方的財(cái)政收入，如果暫時(shí)不能保障，中央是否要加大對(duì)于地方財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付力度，進(jìn)而保證地方的財(cái)力平衡，也需要有關(guān)方面一個(gè)明確的態(tài)度。
焦點(diǎn)
房地產(chǎn)稅率設(shè)置應(yīng)以減輕個(gè)人稅負(fù)為考量
公眾對(duì)于房地產(chǎn)稅最大是關(guān)注點(diǎn)還是集中在稅率等問(wèn)題上，被問(wèn)及“對(duì)于稅率的設(shè)置有何建議”時(shí)，劉劍文稱(chēng)：“我認(rèn)為即使推出房地產(chǎn)稅，也要優(yōu)先保障公眾的生存權(quán)。因此對(duì)于房地產(chǎn)稅的稅率設(shè)置，應(yīng)該以降低稅率和減輕個(gè)人稅負(fù)為重要的考量?！?/p>
此前房地產(chǎn)稅已先行在上海和重慶兩地試點(diǎn)征收，兩地也采取了不同的征繳辦法和稅率。房地產(chǎn)稅是應(yīng)該全國(guó)一盤(pán)棋統(tǒng)一稅率和征收范圍，還是各地可因地制宜自行確定征繳辦法？對(duì)此，劉劍文稱(chēng)，這方面建議全國(guó)人大能夠在一定程度上放權(quán)。由于各地物價(jià)、房?jī)r(jià)差異較大，各地財(cái)政水平不一，因此建議全國(guó)人大就房地產(chǎn)稅立法時(shí)只制定統(tǒng)一的框架性規(guī)定，適度放權(quán)給地方，允許各地省一級(jí)人大常委會(huì)制定不同的征繳辦法和稅率等實(shí)施細(xì)則。
取消土地出讓金短期內(nèi)很難加以改革
目前我國(guó)地方政府的財(cái)政收入較為依賴(lài)土地出讓金。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2015年全國(guó)土地出讓收入33657億元，同期全國(guó)財(cái)政收入152217億元。雖然業(yè)內(nèi)有觀點(diǎn)認(rèn)為房地產(chǎn)稅取代土地財(cái)政將是大勢(shì)所趨，但房地產(chǎn)稅落地實(shí)施的同時(shí)，土地出讓金就會(huì)被取消嗎？
對(duì)此，劉劍文表示，如果房地產(chǎn)稅剛剛推出，就讓房屋持有人來(lái)承擔(dān)這幾萬(wàn)億元的土地出讓金，恐怕還不能一蹴而就。對(duì)于收取土地出讓金這種方式，短期內(nèi)恐怕還很難加以改革。不過(guò)，有關(guān)部門(mén)在對(duì)房地產(chǎn)稅立法的過(guò)程中，一定要對(duì)房地產(chǎn)稅和土地出讓金這二者進(jìn)行一體化思考和研究。
還有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，由于稅務(wù)部門(mén)人手不足等因素，可以考慮讓房產(chǎn)中介組織代繳房地產(chǎn)稅?！邦?lèi)似單位為職工代扣代繳個(gè)人所得稅，這種方式出于對(duì)房產(chǎn)中介的誠(chéng)信程度、職守操守和業(yè)務(wù)能力等水平相對(duì)偏低等問(wèn)題的考慮，肯定是不適宜的?！眲ξ恼f(shuō)，不過(guò)，屆時(shí)如果個(gè)人有需求，房產(chǎn)中介倒是可以考慮推出協(xié)助房產(chǎn)持有人辦理房地產(chǎn)稅繳納手續(xù)的服務(wù)。同時(shí)有關(guān)部門(mén)可以考慮采取多樣化的征繳方式，例如既包括稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)征收，也可以由個(gè)人自行繳納或者委托他人、中介協(xié)助繳納等。
記者觀察
房地產(chǎn)稅出臺(tái)應(yīng)更嚴(yán)謹(jǐn)
影響一項(xiàng)政策出臺(tái)速度的關(guān)鍵因素之一，就是政策影響領(lǐng)域內(nèi)利益問(wèn)題的界定。與房地產(chǎn)稅不同，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅從試點(diǎn)之初，其政策初衷便被明確為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，解決這兩項(xiàng)稅種間部分重復(fù)征稅的問(wèn)題。有關(guān)部門(mén)多次公布精準(zhǔn)測(cè)算的減稅金額，也一再印證了這一點(diǎn)。
這樣一項(xiàng)減稅政策在當(dāng)前居民收入分配失衡的前提下，無(wú)疑相比于增稅政策更得人心也更易于推行。
而對(duì)于房地產(chǎn)稅來(lái)說(shuō)，被不少人認(rèn)同為一項(xiàng)增加個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)的新增稅種。但作為推高房?jī)r(jià)因素之一的土地出讓金，則尚未得到有關(guān)部門(mén)關(guān)于其會(huì)取消的任何正式表態(tài)。
當(dāng)前，我國(guó)正通過(guò)清費(fèi)、降價(jià)、減稅等一系列舉措為企業(yè)和個(gè)人減負(fù)。全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)副主任委員郝如玉在第十屆“中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與周期”論壇上也曾提到，“西方國(guó)家的稅收為什么抵觸小，它的社保非常發(fā)達(dá)。”
然而近日人社部已經(jīng)明確，按照工作計(jì)劃，今年將拿出延遲退休方案。同時(shí)，研究退休職工繳醫(yī)保一事也被提上議事日程。曾有業(yè)內(nèi)專(zhuān)家認(rèn)為，我國(guó)似有社保去福利化過(guò)快之嫌。
在社保福利可能有所降低的前提下，房地產(chǎn)稅的立法進(jìn)程中，各項(xiàng)因素達(dá)成共識(shí)的過(guò)程可能更加艱巨，出臺(tái)過(guò)程應(yīng)該更加嚴(yán)謹(jǐn)。（京華時(shí)報(bào)）
